Par Baptiste Bochart, juriste chez JD2M
L'essentiel :
Depuis 2025, les taux d’abattement du régime micro-BIC ne sont plus les mêmes pour tous les loueurs en meublé, et les plafonds de recettes ont été revalorisés pour les revenus 2026.
Pour choisir le bon régime, et anticiper un passage volontaire ou obligatoire au régime réel, il reste donc nécessaire pour les LMNP de bien comprendre le fonctionnement de l’abattement forfaitaire.
Mise à jour du 8 octobre 2026 : ce que prévoit le PLF 2027
Le projet de loi de finances pour 2027, déposé le 1er octobre 2026, propose de plafonner l'amortissement des LMNP au régime réel (2,5 % par an dans la limite de 7 000 € par foyer fiscal, 1,5 % et 5 000 € pour les meublés de tourisme) et de supprimer le report des amortissements non déduits.
Le 8 octobre 2026, la commission des finances de l'Assemblée nationale a adopté un amendement qui exclut de ce plafond, et de la fin du report, la location meublée de longue durée (bail de résidence principale ou bail mobilité). Il doit encore être adopté en séance publique.
Le statut LMNP n'est pas supprimé et rien n'est voté à ce stade : les règles présentées dans cet article restent applicables. Tout le détail dans notre article LMNP 2027 : ce que prévoit le PLF 2027.
L’abattement fiscal désigne le taux forfaitaire que l’administration fiscale applique aux recettes réalisées en LMNP (location meublée non professionnelle) avant le calcul de l’imposition.
Ce taux est censé couvrir l’ensemble des dépenses liées à l’activité, sans déduction supplémentaire possible, raison pour laquelle on parle d’abattement forfaitaire. Il n’existe qu’au régime micro-BIC : au régime réel, ce sont les charges réellement payées et les amortissements qui sont déduits.
Le fonctionnement est simple : l’administration fiscale applique un taux d’abattement à vos recettes annuelles, et seul le montant restant est soumis à l’impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux.
Madame A. loue un appartement meublé sur la longue durée et encaisse 12 000 € de recettes par an. L’abattement forfaitaire est de 50 % : son imposition ne sera donc calculée que sur 6 000 € (12 000 × 50 %).
Si le même montant provenait d’un meublé de tourisme non classé, l’abattement serait de 30 % et la base imposable de 8 400 € (12 000 × 70 %).
Ce système rend la déclaration des revenus de l’activité de LMNP particulièrement simple : il suffit de reporter le montant de vos recettes annuelles sur le formulaire 2042 C PRO, en même temps que votre déclaration de revenus personnelle. C’est l’administration fiscale qui applique l’abattement et réalise le calcul.
Le seul point d’attention est de remplir la ou les bonnes cases, notamment si vous exercez plusieurs types de location meublée, puisque le taux appliqué dépend de la case utilisée.
À noter :
Relever du régime micro-BIC ne dispense pas de vous immatriculer auprès du guichet unique de l’INPI pour obtenir un numéro de SIRET, obligatoire pour exercer une activité de location meublée.
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Pour bénéficier de l’abattement forfaitaire, il faut relever du régime micro-BIC, et donc ne pas dépasser les plafonds de recettes annuelles de ce régime. Ces plafonds dépendent du type de location meublée.
| Type de location meublée | Revenus 2025 (déclarés en 2026) | Revenus 2026 (déclarés en 2027) |
|---|---|---|
| Location meublée de longue durée | 77 700 € | 83 600 € |
| Meublé de tourisme non classé | 15 000 € | 15 000 € |
| Meublé de tourisme classé ou chambre d’hôtes | 77 700 € | 83 600 € |
Les montants applicables aux revenus 2026 tiennent compte de la revalorisation triennale des seuils du micro-BIC. Le plafond de 15 000 € des meublés de tourisme non classés reste inchangé.
Un dépassement ponctuel n’entraîne pas une sortie immédiate du micro-BIC : le régime reste en principe applicable tant que le plafond n’a pas été dépassé deux années consécutives. Au-delà, le passage au régime réel devient obligatoire.
Bon à savoir :
En cas de cumul d’activités, par exemple un bien loué sur la longue durée et un autre sur la courte durée, chaque activité doit rester sous son propre plafond, et le total des recettes ne doit pas dépasser le plafond le plus élevé.
À noter :
Les biens détenus en indivision ne peuvent, en principe, pas relever du régime micro-BIC. Quel que soit le montant des recettes, le régime réel s’applique alors et l’abattement forfaitaire n’est pas accessible.
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Depuis les revenus perçus en 2025, les taux d’abattement des meublés de tourisme ont été revus à la baisse, conséquence de l’entrée en vigueur de la loi Le Meur, adoptée en novembre 2024. Ces taux restent identiques pour les revenus perçus en 2026, déclarés en 2027.
| Type de location meublée | Jusqu’aux revenus 2024 | Depuis les revenus 2025 |
|---|---|---|
| Location meublée de longue durée | 50 % | 50 % |
| Meublé de tourisme non classé | 50 % | 30 % |
| Meublé de tourisme classé ou chambre d’hôtes | 71 % | 50 % |
Les meublés de tourisme connaissent donc une baisse sensible de leur abattement. Cette hausse de l’imposition peut inciter de nombreux loueurs à se tourner vers le régime réel d’imposition.
Le principal avantage du régime micro-BIC reste sa simplicité. En dehors de cette facilité déclarative, les loueurs de meublés de tourisme peuvent avoir intérêt à étudier un passage au régime réel d’imposition.
Pour cela, il convient de comparer le montant des dépenses de l’activité avec celui de l’abattement forfaitaire. Si les dépenses sont plus élevées que l’abattement, un passage au régime réel est à considérer, d’autant qu’il ouvre également droit au mécanisme de l’amortissement.
En revanche, si vous pratiquez la location saisonnière de manière épisodique, en louant votre résidence principale ou, occasionnellement, votre résidence secondaire lorsque vous n’y séjournez pas, le régime micro-BIC peut rester adapté. Dans ce cas, vous pouvez envisager de faire classer votre bien meublé s’il s’agit d’une résidence secondaire, pour bénéficier d’un abattement de 50 % au lieu de 30 %.
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Le taux d'abattement est de 50 % pour une location meublée de longue durée, dans la limite de 77 700 € de recettes annuelles pour les revenus 2025 et de 83 600 € pour les revenus 2026. (Source : service-public.gouv.fr)
Depuis les revenus 2025, un meublé de tourisme non classé bénéficie d'un abattement de 30 %, dans la limite de 15 000 € de recettes annuelles. Ce plafond reste inchangé pour les revenus 2026. (Source : service-public.gouv.fr)
Non. Depuis les revenus 2025, les chambres d'hôtes relèvent en principe du même régime que les meublés de tourisme classés : un abattement de 50 %, dans la limite de 77 700 € de recettes pour les revenus 2025 et de 83 600 € pour les revenus 2026. (Source : service-public.gouv.fr)
Un dépassement ponctuel n'entraîne pas une sortie immédiate du régime micro-BIC : celui-ci reste en principe applicable tant que le plafond n'a pas été dépassé deux années consécutives. Au-delà, le passage au régime réel devient obligatoire. (Source : service-public.gouv.fr)
Non. L'abattement forfaitaire du micro-BIC est censé couvrir l'ensemble des dépenses de l'activité, sans déduction supplémentaire possible. Pour déduire les charges réelles et bénéficier de l'amortissement, il faut relever du régime réel d'imposition.
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